永不停歇的脚步

——安徽省芜湖市审计局探索财政联网审计侧记

（本报记者 晋晓兵）

两年前，每当审计任务下达，范家琪都会在堆积如山的账册凭证中寻找疑点，烟雾缭绕的屋子时常让他有窒息的感觉。现在，他只需坐在办公室里轻松点击鼠标，就可以实时查看被审计单位预算资金的动态，闲暇时甚至可以细细品尝朋友送给他的碧螺春。改变从芜湖市审计局推行财政联网审计开始！

审计的出路在于信息化

政府预算执行审计是国家审计的永恒主题。

随着财政部门信息化程度的提高，财政收支已实现了电子化、信息化，面对财政部门网络传输的数据流、硬盘存储的海量数据，传统的审计方式显然无法适应。因此，在2010年全国审计工作会议上，刘家义审计长指出，中国审计的出路关键在于信息化。 “由于财政审计的审计目标、审计对象、审计环境、审计客体、审计要求发生的变化，审计机关任务重与审计人员不足的矛盾显得十分突出，迫切需要建立与信息化环境相适应的财政联网审计模式。”信息化对于审计工作的影响，芜湖市审计局局长周明有着清醒的认识。

财政审计科科长范家琪告诉记者，审计署“金审工程”所推行的AO和OA作业系统已经在芜湖市全面推广使用。“然而，这两种信息化手段都仅在现有的审计业务模式构架下，对整体审计工作中特定业务环节给予了一定的信息化支持，总体上还处在计算机手段模拟手工实现传统业务的信息化建设起步阶段，并没有从根本上改变传统的审计业务方式。”

如何对“重点资金、重要领域、重要部门” 进行持续性地监督，芜湖市审计局于2008年8月开始探索实施财政联网审计。

“我们积极发动全局业务人员的力量，充分满足他们对审计业务模型的需求，他们提出什么样的审计业务模型，我们就和开发公司实现什么样的基础表；同时结合用友审计在其他地方进行财政联网审计建设所继承的经验，形成了一整套符合芜湖市需要的审计业务模型。”周明说。

联网下的全程跟踪

经过从零开始的摸索和实践，芜湖市审计局构建起了以数据集为基础，以分析模型为核心的财政联网审计系统，分为数据集管理、审计分析、审计预警、审计工具、系统管理等五大模块。

“这套系统可以实现在大量审计分析的基础上，针对暴露出来的审计疑点设置‘审计预警指标’，实现自动预警，自动抓取审计疑点，通知审计人员实施审计。” 范家琪说，“将审计分析、审计查证要求和审计业务数据三者有机地绑定在一起，根据审计对象数据的更新，自动更新分析结果。”

2009年1月21日，芜湖市审计局的财政联网审计系统通过了专家组的验收，并在随后的审计工作中开始发挥作用。

财政资金的预算执行率，始终是财政预算执行审计的重要内容。在对2008年本级部门单位总体预算执行率审计中，芜湖市审计局运用数据分析系统平台的强大功能，使预算执行率的准确性和全面性大大提高。

“我们将筛选出的结果，要求财政有关管理科室进行解释说明时，各管理科室感到十分惊讶，他们没有想到我们能提供出这么细致的数据，有的数据连他们自己也不是十分清楚。经过财政、审计双方核对后，财政部门对有些部门单位本年度结余指标也认为应当收回，预算重新安排。” 参与审计的一位工作人员向记者回忆起当时的情形。

部门单位历年预算指标结余本年延续使用后的结余是否需要重新统筹安排使用，一直是困扰审计的难题。在对2008年财政预算执行审计中，芜湖市审计局将部门单位上年结转的预算指标本年继续使用后的结余构成作为重点，并运用联网审计系统对结余构成进行分析。

“经过审查核对发现其中部分资金结余是部门单位以前年度项目已经结束形成的结余或单位招标采购结余，在事实面前，财政部门和预算执行部门也承认我们指出的部分预算单位以前年度预算指标实际已经形成结余的事实。”范家琪说，“在向市政府汇报时，领导明确要求对此进行清理，财力性结余一律报经批准后，预算重新统筹安排使用，切实提高财政资金使用效率，并要求对今后的部门单位编报的预算进行严格审核把关。”

在平时的工作中，芜湖市审计局按照职能分工授权各业务处室对分管范围内预算执行单位的预算执行和国库集中收付系统数据进行实时监控，以达到审计监督的全面覆盖；对通过全市预算管理跟踪分析确定的重点部门、重点单位、重点资金进行重点监控，以突出审计工作中的重点。

此外，在通过审计项目立项后，芜湖市审计局将具体单位数据访问权限授权给审计组，通过授权的审计组连接预算执行联网审计模块，将被审计单位的预算数据和国库集中收付数据下载至审计作业系统，结合在被审计单位采集的财务数据开展审计工作。

财政联网只是开始

“芜湖市财政联网审计系统按照金审工程提出的‘预算跟踪＋联网核查’审计模式要求规划，有效地实现了AO与OA作业系统的交互整合。”周明介绍说。

记者在采访中了解到，财政联网审计系统开发了项目管理模块，该模块既可对财政联网审计项目进行管理，又可以和OA系统进行交互，确保了财政联网审计系统可以纳入OA系统的统一管理。同时，财政联网审计系统的数据还可以与AO系统进行数据交互，让审计人员可以利用AO系统对联网审计工作进行辅助。

“值得一提的是，财政联网审计系统采取节点权限分配模式和行级（记录条）权限分配模式相结合的方法，严格控制了审计人员可查看的数据内容。这一极具创新特色的混合型权限分配模式，在确保信息安全和保密责任制度的同时，充分挖掘了系统的审计价值，让财政数据不再是财政科一个科室运用，而是分配到全局各科室共同运用。”范家琪说。

由于芜湖市实行的是国库集中支付管理模式，财政业务数据中不包含各预算部门的财务核算数据。为此，财政联网审计系统预留了预算单位会计数据集接口，以备未来两三年采集各预算部门的财务核算数据。这样，财政指标管理系统、总预算会计核算系统、国库集中支付管理系统和预算单位的财务核算系统在联网审计系统中得以全部展现。

“在对具体项目审计中，大量的审前调查已在办公室内完成，进驻被审计单位前已经确定了审计重点和审计方案等，审计人员在被审计单位的主要工作不再是查账找问题，而调查取证联网审计发现的疑点。”在财政联网审计系统运行后一年多时间里，范家琪明显感觉轻松了不少。

借助财政联网审计系统，芜湖市审计局克服了以前预算执行审计在海量数据中“盲人摸象”的审计方式，将审计的目标从原来的查错纠弊，转变为防患未然；将审计的时效从原来的事后审计，转变为事前和事中审计；对违反廉政规定的人和事，从事后的处理、处罚，转变为事前和事中的提醒、指导。

财政联网只是开始，下一步，芜湖市审计局将陆续把社保、外资、经贸、农业等纳入联网审计的平台。

《中国审计报》2010年6月18日刊